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建筑施工企业预缴税费账务处理解析
公考知识相关的内容，考试政策是很多考生和家长关心的事。建筑施工企业预缴税费账务处理，首先要分清预缴、计提、结转和正式申报四个环节。今天小编结合常见业务场景，依次说明常见分录及科目归集方式，便于经办人员核对使用。异地预缴增值税所需申报表、合同和发票复印件也会一并列出，方便实际申报时准备。并对照当地税务要求逐项核验。感兴趣的朋友们和小编一同来下文看看吧
建筑施工企业预缴税费如何做账？
1、预缴税时：
借：应交税费——预缴增值税 (已交税金)
贷：银行存款
借：应交税费——企业所得税
应交税费——个人所得税
应交税费——城建税
应交税费——教育附加费
应交税费——地方教育附加费
应交税费——印花税
贷：银行存款
2、月末预缴增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预缴增值税(已交税金)
3、月末预缴企业所得税时，无需做会计处理。
4、月末个人所得税及附加费做以下账务处理：
借：工程施工——合同成本——劳务费/人工成本
贷：应付职工薪酬——工资(个人所得税)
借：应付职工薪酬——工资(个人所得税)
贷：应交税费——个人所得税
借：税金及附加
贷：应交税费——城建税
应交税费——教育附加费
应交税费——地方教育附加费
应交税费——印花税
5、企业所得税年终汇算清缴时，全年应纳所得税额减去已预缴税额后为应补税额，具体做以下会计分录：
借：所得税费
贷：应交税费——企业所得税
缴纳年终汇算应缴税款时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
6、年度汇算清缴，全年应纳所得税额低于已预缴税额，两者差额为多缴所得税额，未退还多缴税款的，可做以下会计分录：
借：其他应收款——应收多缴所得税款
贷：所得税费用
经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收多缴所得税款
若是对于多缴所得税额不办理退税，用于抵缴下年度预缴所得税时，则在下年度可做以下分录：
借：所得税费用
贷：其他应收款——应收多缴所得税款
建筑业异地预缴增值税需提供什么资料？
建筑业异地预缴增值税时，需填报《增值税预缴税款表》，以及提供资料：与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);与分包方签订的分包合同复印件;从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。
应交税费计入税金及附加的分录
企业在进行经营活动时，所负担的税费，一般称为应交税费。对于应交税费业务，会计人员一般在一级科目应交税费下设置明细科目进行有关核算，具体会计分录怎么做？
应交税费的会计分录
(一)计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
应交税费 ——应交城市维护建设税
应交税费——应交城镇土地使用税
应交税费——应交房产税
应交税费——应交土地增值税
应交税费 ——应交环境保护税
应交税费——应交车船税
(二)计入其他科目
1、企业所得税
借：所得税费用/以前年度损益调整
递延所得税资产
贷：应交税费——应交企业所得税
递延所得税负债
2、个人所得税
借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款
贷：应交税费——应交个人所得税
应交税费是什么？
企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费)。
应交税费包括：
企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，其中包括增值税、消费税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加等。
应交税费和税金及附加区别
1、应交税费是负债类科目。税金及附加是损益类科目。
2、应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费。期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。