-
增值税计算方法及三种计税方式说明
公考知识相关的考试政策是很多考生和家长关心的事。算清增值税，关键不是套一个公式，而是先区分一般计税、简易计税和扣缴计税。一般纳税人侧重销项与进项的差额，小规模纳税人关注不含税销售额和征收率，扣缴计税则按价税合计倒算。小编把计算公式与对应分录放在一起梳理，并补充申报缴纳时的科目变化，方便公考考生理解各环节的处理逻辑。感到兴趣的网友和小编来了解一下吧
增值税业务处理在会计工作中十分常见，对于会计人员而言，除了要掌握申报纳税的相关知识外，也要把握其税额的计算。
增值税有哪些计税方法？
一般包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。
一般计税方法的计算公式
当期应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额（适用一般纳税人）
简易计税方法的计算公式
当期应纳增值税税额＝当期销售额（不含增值税）＊征收率（适用小规模纳税人）
扣缴计税方法的计算公式
扣缴计税方法＝接收方支付的价款÷（１＋税率）＊税率
增值税的会计分录
（一）如果是小规模纳税人：
购入材料时：
借：原材料等（含税，增值税计入成本）
贷：银行存款等
销售货物（服务）时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（无进销之分）
交纳增值税时：
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款
（二）如果是一般纳税人：
购进货物：
借：库存商品等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
销售货物：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
当月发生的应交未交增值税额：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
未交增值税在以后月份上交时：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
当月交纳当月增值税：
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
缴纳增值税的账务处理怎么做 会计分录
对于增值税缴纳的会计核算，企业通常设置应交税费、银行存款等科目来处理，相关的账务处理该怎么做？
缴纳增值税的会计分录
1、当月交纳当月的增值税
一般纳税人
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
小规模纳税人
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
2、企业预缴增值税
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
月末
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
应交税费科目是什么？
企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
银行存款科目是什么？
银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括：结算户存款、信用证存款、外埠存款等。银行存款的收支业务由出纳员负责办理。每笔银行存款收入和支出业务，都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。在会计中，银行存款属于资产类，期末余额就在借方。在会计分录中，借方表示增加。贷方表示减少。
建筑行业会计分录及财务处理
企业性质不同，账务处理流程也会有所区别，对于建筑公司而言，日常做账一般设置预收账款、原材料等科目进行相关处理，常用的会计分录都有哪些？
建筑公司的会计分录
1、建筑公司收到资金或相关凭证附件，如银行回单、借款合同、验资报告等时：
借：银行存款/库存现金
贷：其他应付款/实收资本/短期借款
2、建筑公司预收货款时：
借：银行存款
贷：预收账款——客户
根据财税[2017]58号文件，从2017年7月1日后，纳税人提供建筑服务取得的预收账款，应该在收到预收款款时，以取得的预收账款扣除支付的分包款后的余额按照规定的预征率预缴增值税，适用一般计税方法计税的项目预征率为2％，适用简易计税方法计税的项目预征率为3％。
按照现行规定，应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
3、建筑公司向工程所在地或机构所在地预交税金时：
借：应交税费——预交增值税/应交税费——简易计税
应交税费——城建税
应交税费——教育费附加
应交税费——应交所得税
贷：银行存款
4、建筑公司购进原材料，材料已入库，但尚未收到发票：
借：原材料——主要成产材料
原材料——辅助生产材料
贷：应付账款——暂估——XXX单位
收到发票时用红字冲销上述会计分录：
借：原材料——主要成产材料
原材料——辅助生产材料
贷：应付账款——暂估——XXX单位
5、建筑公司支付/预付材料货款，并获得有关凭证单据：
借：应付账款/预付账款——客户
贷：银行存款