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委托加工物资消费税处理方法详解
公考知识相关的考试政策是很多考生和家长关心的事。委托加工物资账务处理牵涉委托方与受托方两个主体，记账依据和确认收入时点并不相同。小编分别介绍受托方备查簿登记、加工费收入确认和成本结转方法，也说明消费税代收代缴的处理思路，帮助财会人员理解双方核算差异。感兴趣的小伙伴和小编一起看看吧
对于企业委托加工物资业务，应设置委托加工物资科目、银行存款科目进行会计核算，相关账务处理该如何做？
委托加工物资的账务处理
发给外单位加工的物资，按实际成本：
借：委托加工物资
贷：原材料
库存商品等
材料成本差异(或借方)
支付加工费用、应负担的运杂费等：
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本：
借：委托加工物资
贷：银行存款等
收回后用于连续生产应税消费品的，按规定受托方代收代缴的消费税准予抵扣时：
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款等
收到加工完成验收入库的物资和剩余物资，按实际成本：
借：原材料
库存商品等
贷：委托加工物资
材料成本差异(或借方)
受托加工物资的账务处理
收到受托加工的材料时，按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿，借记“受托加工物资——某公司”(注明物资数量)，领用时作相应的附注说明。
对于加工过程中发生的生产成本：
借：生产成本
贷：原材料——辅助材料(应付职工薪酬或制造费用)
加工完成按合同规定发给委托方时：
确认销售收入
借：应收账款(银行存款)
贷：主营业务收入(加工费收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
应交税费——应交消费税(如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代扣代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格×消费税税率)
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：生产成本
在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资——某公司”(注明物资数量)。
受托方上交消费税时：
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
受托方代收代缴消费税如何进行账务处理
在企业生产经营活动中会发生企业代替别的企业对产品进行加工的业务，那么受托方代收代缴消费税的账务处理该怎么做？
受托方代收代缴消费税的会计分录
收取时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交消费税
缴纳代扣代缴的消费税时:
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
消费税是什么？
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税就是消费税而且它属于流转税的范畴中.在对货物普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品再征收一道消费税,目的就是为了保证国家财政收入,调节产品结构,引导消费方向。
在我国现有的消费税的征收，主要的范围有：酒、鞭炮、烟、化妆品、成品油、焰火；高尔夫球及球具；高档手表；贵重首饰及珠宝玉石、游艇、实木地板；木制一次性筷子、摩托车、电池、涂料、小汽车等税目。
什么是应交税费？
企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
加工费增值税专用发票开具注意事项
增值税的一般企业纳税人应该不断取得加工费的增值税电子发票，如果不取得就会逐渐加重自己公司的增值税税收负担，那么该如何开具加工费增值税专用发票？
加工费增值税专用发票的开具
委托其他管理公司进行加工技术产品时，对方要对收取的加工费向你们开具相关增值税的专用发票。
如果是以委托加工的形式，由委托人购买材料，然后加工产品、产品或半成品到贵公司，那么，这不仅仅是一个开征加工费增值税的问题。相反，受托人应开具一张专用增值税发票，其中应包括加工费用和贵公司的原材料费用，作为抵销增值税的投入。在具体的业务操作中注意。
如果对方让你开加工费发票用于来料加工复出口时，那么这次加工费发票是可以免税的，拿着对方给的免税证明到税务局办理就可以了。如果就是内销的话对方和自己要加工费发票那也是正常的，只不过开票和不开票的加工费的价格是不一样的。
增值税专用发票开具有哪些相关规定？
1、项目填写齐全，全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。
2、笔迹清晰，不得更改。填报不正确的，应当开具单独的专用发票，在误填无效四个字上填错专用发票。因购买者不要求开具专用发票而成为废票的，也应当误填。
3、发票、胶印件应当加盖单位财务印章或者发票专用印章，不得加盖其他财务印章。根据专用发票的不同版本，在专用发票的左下角或右下角加盖专用财务印章或专用发票印章，包括”开票单位”一栏。使用红墨水的财务印章或发票印章。
4、纳税人开具专用发票必须提前在专用发票的销售单位栏盖章。“销售单位”一栏不得手工填写。手工填写的，不按规定开具专用发票，买方不得作为扣税凭证。专用发票销售单位栏加盖蓝色印泥。
5、开具使用专用电子发票，必须在“金额”、“税额”栏合计（小写）数前用“￥”符号进行封顶，在“价税合计（大写）”栏大写合计数前用“”符号结构封顶。双方单位名称应当详细填写，不得缩写。如果单位名称很长，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线。
6、发生进行退货，销售价格折让收到购货方抵扣联、发票的处理方式方法。
7、税务管理机关代开专用电子发票，除加盖纳税人进行财务人员专用章外，必须发展同时可以加盖税务行政机关代开增值税专用发票章，专用章加盖在专用发票底端的中间中心位置，使用一个红色印泥。凡未加盖上述用章的，购货方一律不得中国作为抵扣凭证。
8、不得拆本使用专用发票。